Применение налоговых льгот по энергоэффективности
Предприятия должны пользоваться предоставленными государством стимулами и возможностями, и не оставлять их без внимания:
- повышенный коэффициент амортизации: С 2010 года федеральным законом № 261-ФЗ для тех же категорий основных средств установлено право налогоплательщика применять повышенный коэффициент амортизации 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). К первой категории относятся объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации. Ко второй категории относятся объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
- льгота по налогу на имущество :С 1 января 2012 налогоплательщики, внедряющие энергетически эффективные технологии, смогут воспользоваться льготой по налогу на имущество. (п. 21 ст. 381 НК Рф) •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ; •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.•В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество.Льгота введена федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ.
- инвестиционный налоговый кредит : С 1 января 2012 налогоплательщики, внедряющие энергетически эффективные технологии, смогут воспользоваться льготой по налогу на имущество. (п. 21 ст. 381 НК Рф) :•в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ; •в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. •В течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества такое имущество не будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество. Льгота введена федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ.
В части льготы по повышающему коэффиценту уже наработана достаточная практика.
Согласно нормам налогового законодательства организации в налоговом учете вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации.
Перечень объектов утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308. При этом право на применение повышающего коэффициента в отношении объектов, включенных в указанный Перечень, возникает у организаций с 1 января 2010 г.
Вместе с тем особенностью данного документа является необходимость расчета индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ), который не указан в технической документации. Порядок расчета указанного индикатора нормативными актами не установлен, вследствие чего применение коэффициента полностью зависит от наличия правильно определенного ИЭЭФ.
Наша компания, являясь экспертной организацией в области как энергетического, так и налогового консалтинга, обладает уникальной методикой расчета ИЭЭФ, что дает нам возможность предоставить организациям полный комплекс услуг, начиная с расчета ИЭЭФ и заканчивая взаимодействием с налоговыми органами.
Обращаем Ваше внимание, что одновременно с установлением списка основных средств, в отношении которых возможно применение повышающего коэффициента амортизации, будет определено оборудование, которое может быть освобождено от обложения налогом на имущество организаций в течение 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества (по оборудованию, введенному в эксплуатацию начиная с 01.01.2012).
В связи с тем, что с 01.01.2014 по вновь вводимому оборудованию невозможно применить повышающий коэффициент амортизации по основанию «агрессивная среда» или «повышенная сменность», актуальность расчета ИЭЭФ с 2014 г. значительно возросла.
К сожалению, на практике, на большинстве предприятий в силу объективных причин использовать вышеуказанную льготу очень сложно, практически невозможно.
Необходимо привлекать консультантов.
Мы - в Вашем распоряжении.
